特许权使用费是否需要代扣代缴增值税，是否免税

留言时间：2019-12-02

咨询对象 厦门市税务局

问题内容 境外一家公司授予了我公司一家专利技术的使用权，境外公司该笔所得是否适用2016年36号文中第二十六项 技术转让条款免征增值税呢

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答复机构 厦门市税务局

答复时间 2019-12-02

答复内容 国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定：“一、下列项目免征增值税

   ……

   （二十六）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。    

   1.技术转让、技术开发，是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。    

   与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。  

   2.备案程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。    

   ……

境外公司向境内企业提供技术转让服务，若符合上述文件规定的，则可以享受免征增值税优惠。