固定资产清理问题

留言时间：2020-02-11

咨询对象

厦门市税务局

问题内容

我公司清理一批08年12月31日之前的固定资产，销售给b公司，并开具3%的增值税专用发票，请问我公司在申报增值税时，可按照征三减二申报吗（是有分开具发票不开具发票之分吗？）

附件

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答复机构

厦门市税务局

答复时间

2020-02-11

答复内容

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

  尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

  根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）规定：“四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：

   （一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；

   （二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；

   （三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。”

根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）规定，《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条第（二）项和第（三）项中“按照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。

根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第90号）规定：“二、纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

因此，上述你司若选择放弃减税，可以开具增值税专用发票，但是需要按照3%征收率缴纳增值税。

因此，你司上述情况，可按照简易办法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。