私车公用

留言时间：2020-04-03

咨询对象

厦门市税务局

问题内容

我司有跟员工签订月租为0元的租车协议。协议约定，私车公用的情况下可以报销实际的过路费和按1公里1.5元报销油费，且公司制度有规定，在公司无车可派的情况下，员工可以开自已的车去办公司的业务，可以报销发生的过路费和按1公司1.5元报销油费。现在ETC可以开具过路费发票，发票名称开的是公司名称和税号，但是发票上规格有车的牌号，目前我司税审的时候，就这个发票被剔除，说是非本单位费用不得税前扣除。说这个过路费要拿跟员工签的租车协议去税务局代开才可以？请问真的是这样吗？

我查了《企业所得税法》第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”第十条规定：“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：……与取得收入无关的其他支出”。 企业租用私车的行为若不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。根据实质课税原则，企业租用个人车辆，与个人签订租赁合同或协议，租赁车辆在租赁期间实际发生的与生产经营有关的费用（过路费、汽油费、停车费等），凭合法有效凭据准予税前扣除。 这个合法有效凭据指什么？

附件

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答复机构

厦门市税务局

答复时间

2020-04-03

答复内容

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第八条规定：“税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

  内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

  外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。”   第九条规定：“企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。  小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。”