厦门税局答疑精华汇编（20190227-20190301）
来源：厦门税局
日期：2019.3.1
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1、非现金网络红包
问：我单位是一家商业银行，向合作商户提供二维码收单服务。个人购买该商户商品或服务时可以使用微信或支付宝扫描我行二维码领取非现金网络红包，该非现金网络红包无法提现，仅可以通过扫描我行二维码付款时使用。举例如下：某商品或服务市场价格50元，个人通过扫描我行二维码取得2元非现金网络红包，且无法提取现金。仅能在购买商品或服务时通过扫描我行二维码付款时使用。请问我行需要对该2元钱代扣代缴个人所得税吗？
答：对个人取得企业派发的且用于购买该企业商品（产品）或服务才能使用的非现金网络红包,包括各种消费券、代金券、抵用券、优惠券等，以及个人因购买该企业商品或服务达到一定额度而取得企业返还的现金网络红包，属于企业销售商品（产品）或提供服务的价格折扣、折让，不征收个人所得税。
2、企业分立房产问题
问：我公司进行企业分立，准备房产过户，增值税，土地增值税，印花税，契税，这些都是免税的吗，如果是免税我公司要到税务去办理什么吗
答：增值税：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第二款的规定：“ ...... 5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为不征收增值税。“
土地增值税：根据财税（2018）57号规定：“ 三、按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。
契税：根据《财政部 税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（ 财税【2018】17号） 第四条规定：”公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。 本通知所称投资主体存续，是指原企业、事业单位的出资人必须存在于改制重组后的企业，出资人的出资比例可以发生变动;投资主体相同，是指公司分立前后出资人不发生变动，出资人的出资比例可以发生变动。“
印花税：根据《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）规定：“三、关于产权转移书据的印花税
企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。”
若你司符合条件享受以上免税政策的，需要办理免税备案，办理材料请详见我局网站”首页 > 办税服务 > 办税指南 >税收优惠“相关税种的优惠备案事项。具体地址链接:http://www.xmtax.gov.cn/xmswcms/bsfw/bszn.html.
3、代扣代缴税费
问：境外人员进入境内工厂提供机器设备安装服务，如何代扣代缴税金？
答：一、增值税及附加：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定：“第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外…… 第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内…… 第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务……” 因此，如果境外单位或个人在境内销售服务，则需要代扣代缴增值税，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加以实际缴纳的增值税为计税依据，代扣代缴增值税及附加办理材料：《代扣代缴、代收代缴税款报告表》原件2份。表格下载地址：http://www.xmtax.gov.cn/content/N8923.html
4、在厦门新设的个人独资企业方便取得征收率这种个税核定征收方式和一般纳税人资格吗？
问：在厦门新设的个人独资企业方便取得征收率这种个税核定征收方式和一般纳税人资格吗？
答：1、征收方式指的是税务机关根据纳税人的实际生产、经营、建帐情况，界定对纳税人采用何种方式征收税费。请具体与主管税务机关税收管理员联系确认。 2、增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的增值税小规模纳税人标准的，除《增值税一般纳税人登记管理办法》第四条规定不办理增值税一般纳税人登记外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。
年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的增值税小规模纳税人标准增值税纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请办理增值税一般纳税人登记。
5、一般纳税人申报
问：一般纳税人，目前没有业务，应该怎么做税务申报？因为一直没业务可以办理停业，等开始有业务是再办理复业吗？
答：自2016年7月1日税务总局的金税三期上线后，我局对纳税人都会进行税种认定，有进行税种认定的纳税人应按税务机关认定的税种和期限，按要求进行纳税申报，对于当期没有经营行为的税种也要进行零申报。
6、补贴需要缴交个税吗？
问：除基本医疗保险外，单位为员工提供补充医疗补贴，员工如发生医疗支出，可在一定限额内据实向单位申请，这种补贴需要缴交个税吗？
答：单位为员工购买补充医疗保险，员工生病按其医疗保险理赔条款取得理赔款收入，这种购险支出和理赔收入不征收个人所得税。因此，单位直接发给员工的补贴应并入职工个人当月工资计征个税。
7、印花税
问：企业发行的中期票据、短期融资券、私募债，所签署的合同是否视同银行借款缴纳印花税？
答：该合同从名称上看不属于税目税率表中正列举的凭证，无需缴纳印花税。但若合同实质上属于印花税税目税率表中正列举的凭证，则需要缴纳印花税。纳税人对凭证不能确定是否应当纳税的，应及时携带凭证，到当地税务机关鉴别。
8、代开发票问题
问：我个人承包工程，现在需要拿工程进度款，挂靠单位让我提供发票，我要如何到税务代开发票？开票缴纳税点是多少？开票项目是什么？
答：因业务需要，需要临时使用发票的单位和个人，可以申请税务机关代为开具普通发票。个人申请代开办理材料（柜台办理提供纸质版；无纸化系统办理提供电子版）
1. A02095《代开增值税发票缴纳税款申报单》，1份
2.自然人申请代开发票：按照实名办税要求提交身份证件原件
个人代开建安发票涉及税收： 1、增值税按3%征收率。 2、附加税以实际缴纳的增值税为计税依据，随同增值税征收（附加税包含教育费附加3%、地方教育附加2%、城市维护建设税7%）。3、印花税：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“包括建筑、安装工程承包合同。立合同人按承包金额万分之三贴花。” 4、个人所得税：若是未办证，专业提供建安服务为经营内容的，可按经营所得征收个税。根据《国家税务总局厦门市税务局关于调整个人所得税核定征收率的公告》（厦税公告2018年第29号），建筑业个人所得税征收率为0.60% 。
9、新政个税咨询
问：请问新个税实行预扣预缴方式和2018年实施的个税计算方法，全年算下来两种计税方法的个税总金额是一样的吗
答：此次个人所得税法的改革，将主要劳动性所得项目纳入综合征税范围。将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项劳动性所得纳入综合征税范围，实行按月按次分项预缴、按年汇总计算、多退少补。完善个人所得税费用扣除模式。一方面合理提高基本减除费用标准，将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，另一方面设立子女教育、继续教育、大病医疗、一套普通住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。
调整优化个人所得税税率结构。以现行工薪所得3%-45%七级超额累进税率为基础，扩大3%、10%、20%三档较低税率的级距，25%税率级距相应缩小，30%、35%、45%三档较高税率级距保持不变。因此，同样的收入，按新税法计算，更为优惠。
10、残疾人保障金的计算方式以及如何补交残疾人保障金
问：公司去年忘记交残疾人保障金了，想问一下怎么补缴，金额怎么计算的，谢谢你！！
答：请尽快通过网站补申报。应缴残疾人就业保障金 = [在职职工年汇总人数 * 安置比率0.8% - 安置残疾人年汇总人数] *上一年度月社平工资 * 60% * （ 1 - 减免比率）
根据《厦门市财政局厦门市残疾人联合会厦门市税务局关于继续执行残疾人就业保障金减负政策的通知》为进一步减轻用人负担，支持实体经济发展，经市政府研究决定，继续执行残疾人就业保障金减半征收政策，执行期限从2018年1月1日起至2019年12月31日。
依据《财政部关于取消 调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2017〕18号）规定，工商登记注册之日起3年内，安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数30人以下（含30人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。
11、福利费
问：年末公司尾牙聚餐的费用，是否需要计入员工工资里申报个税呢？如果不需要是否可以直接作为福利费，计入企业费用呢？
答：1、对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利,原则上不征收个人所得税。除此之外，只要是与个人的任职、受雇有关而取得的所得，不管其单位从什么样的资金渠道开支或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是个人所得税“工资、薪金所得”项目的课税对象。 2、根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》国税函〔2009〕3号规定：“三、关于职工福利费扣除问题 《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 （二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 （三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。”除上述列举项目之外，如确实是为企业全体属于职工福利性质的费用支出目的，且符合《税法》规定的权责发生制原则，以及对支出税前扣除合法性、真实性、相关性、合理性和确定性要求的，可以作为职工福利费按规定在企业所得税前扣除。
12、分公司企业所得税缴纳
问：分公司是独立核算的，请问申报企业所得税还需要总公司的分配表吗？分配表是每季度都要还是只要1次？年度汇算清缴的时候是由总公司分配来报吗？还是自己单独申报，年度汇算清缴的时候要怎么申报？
答：根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)的规定：“ 第九条 汇总纳税企业预缴申报时，总机构除报送企业所得税预缴申报表和企业当期财务报表外，还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表和各分支机构上一年度的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况);分支机构除报送企业所得税预缴申报表(只填列部分项目)外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表。”
根据国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第57号）第十条规定，汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额。汇总纳税企业汇算清缴时，分支机构除报送企业所得税年度纳税申报表外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。为此，汇算清缴的主体是总机构，分支机构并不需要进行年度纳税调整，自行计算应纳税所得额和应纳税额，只是根据总机构填报的分配表中应缴应退的税款，就地申报补（退）税。
根据《企业所得税法》的规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得，按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）的规定执行。分公司如不符合上述有关规定，则应作为独立纳税人计算缴纳企业所得税。
13、解除合同的赔偿金
问：公司同事因提前解除合同，公司一次性予以支付赔偿金10万元，赔偿金预计在2019年3月支付，根据财务2018年164号文件规定，在不超2018年度社平工资三倍内免征个税（即不超过6288*12*3=226368）这个金额免征个税，请问年社平工资三倍内免征个税的赔偿金额在自然人申报系统要申报吗？谢谢
答：扣缴单位应于发放的次月15日前办理解除合同经济补偿金申报，申报时所得项目名称应选择“解除劳动合同一次性补偿金”。
14、个税
问：去年境外所得什么时候申报
答：纳税人如果2018年度从中国境外取得所得的，在办理境外所得纳税申报时，继续按照《国家税务总局关于境外所得征收个人所得税若干问题的通知》（国税发〔1994〕44号）等文件规定计算应纳税额，并于2019年3月1日至6月30日前向主管税务机关办理纳税申报，报送《关于发布个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2013年第21号）所附的《个人所得税自行纳税申报表（B表）》。纳税申报内容、地点等相关事宜不变。
15、企业的资产损失要备案吗
问：企业的资产损失要备案吗
答：您好！根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告 》（国家税务总局公告2018年第15号） 一、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。
16、个税计算
问：解除合同补偿金怎么计算
答：根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》 （财税〔2018〕164号）第五条规定：”关于解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入的政策
（一）个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。
......
社平工资所对应的年度为年中的七月份至次年的六月份，2019年上半年发放的补偿金所适用的的上年度社平工资就是2018年中公布的社平工资标准，年平均工资为75452元。
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