厦门税局答疑精华汇编（20190306）
来源：厦门税局
日期：2019.3.6
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1、兼职偶然工资是否需要代为申报个税？
问：我公司聘请兼职人员代为发放宣传资料等，支付工资几百元/人，请问是否需要代理申报个税。
答：根据国税发〔1994〕89号：工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。国税函[2005]382号中“个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。
根据国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2018年第61号）规定：“扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按次或者按月预扣预缴税款”。因此，你司向居民个人支付劳务报酬所得时，应按次或按月预扣预缴税款。
2、个税申诉
问：个税扣缴软件收到一条员工（对方已离职）争议申诉，已经跟对方沟通过撤销申诉，但是对方那边显示已受理无法撤销，那我司还需要在扣缴软件上做反馈吗？如果过了期限未反馈队我司有影响吗
答：如果是曾经任职的单位，可在“个人所得税”APP个人中心的任职受雇信息中点开该公司，然后在右上角点击“申诉”，选择“曾经任职”方式。税务机关会将信息反馈给该公司，由该公司在扣缴客户端软件中把人员信息修改成离职状态即可。 因此，以上情况，你司在扣缴客户端软件中把该人员信息修改成离职状态即可。
3、客户端计算
问：现在新版本客户端，如何实现上个月税款还未申报情况下，如何计算出下个月应扣缴的税款？如，2月份所属期申报表还未提交申报，但是想算出3月发放的工资应代扣的税款？在系统设置界面，“申报管理”—“综合所得算税”，选择“在线算税”或“离线算税”是否前提都必须满足上个月已申报，才能算出下个月税款？如果上个月只是点计算，但是还未提交申报，下个月是否就不能算出累计数？
答：第一步，先计算前一个月应扣缴的税款，具体操作如下：
（1）完成各项信息的采集。在扣缴客户端采集本单位员工的基本信息、专项附加扣除信息，向税务机关提交，并获取到“提交成功”的反馈信息。
（2）填写该月应发放的工资数据。在扣缴客户端软件【综合所得申报】模块，选择【正常工资薪金所得】菜单并点击【填写】按钮后，可以直接手动添加工资数据，也可通过模板导入该月应发放的工资收入数据。
（3）计算专项附加扣除金额。填写完该月应发放的工资收入数据后，在填写工资收入的页面点击【预填专项附加扣除】按钮，系统自动计算专项附加扣除金额。
（4）计算该月应扣缴的税款。点击【综合所得申报】页面上方的【税款计算】按钮，系统自动计算该月累计应扣缴的税款金额，该月发放工资、扣缴税款的申报表填写完毕。
第二步，再计算下一个月应扣缴的税款，具体操作如下：
（5）在系统中选择正确的税款属期。在扣缴客户端软件的首页，将税款所属期正确选择至“下一个月”。比如，如果第一步计算的是2月份应扣缴的税款，此时需将税款所属期选择为3月份。
（6）确定累计应税所得的数据来源。在扣缴客户端软件系统设置界面，点击【申报管理】—【累计所得数据来源】，选择【本地文件获取】。
（7）填写该月应发放的工资收入数据。在扣缴客户端软件【综合所得申报】模块，选择【正常工资薪金所得】菜单并点击【填写】按钮后，可以直接手动添加工资数据，也可通过模板导入该月应发放的工资收入数据。接着，点击【预填专项附加扣除】，计算该月专项附加扣除金额。
（8）计算该月应扣缴的税款。点击【综合所得申报】—【税款计算】，该月份税款就会自动计算出来。由于前一个月已经预缴了部分税款，所以【应补退税额】即是这个月实际发放工资时应代扣的税款，计算结果可以点击【导出】以Excel表格形式保存在本地使用（员工数量超过65536时，应使用csv格式保存）。
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