标  题： 咨询文件《跨地区经营总分支机构增值税汇总核算暂行管理办法》部分条款的解读

写信人： 李**

咨询时间： 2022-01-04

回复时间： 2022-01-11

发布时间： 2022-01-11

留言内容：

1、2016年3月30日，福建省国家税务局发布《跨地区经营总分支机构增值税汇总核算暂行管理办法》，该文件发布时间大约在为营改增前夕，目前看有部分条款已经不适用实际情况，请问该文件是否有修订或废除？2、该文件十四条规定“总分支机构内部之间发生增值税应税行为，不得开具发票，统一使用《内部调拨结算单》”，请问此处“发生增值税应税行为”怎么理解？例如，一笔业务是归属于分支机构的收入，但是客户支付的款项是先进入总机构的账户，总机构在后续会计操作中再分润给分支机构，这种分润行为是否算增值税应税行为，是否需要使用《内部调拨结算单》？3、如果上述情形不需要使用《内部调拨结算单》，那么总机构开具增值税发票给客户，但收益最终落账在分支机构，这样是否可行？特此咨询，感谢！

回复部门：

省局纳税服务中心

回复内容：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

1、《福建省财政厅 福建省国家税务局关于印发<跨地区经营总分机构增值税汇总核算暂行管理办法>的通知》（闽财税〔2016〕4号）文件目前还是全文有效。

2、 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院第191次常务会议通过) 第一条规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”

因此，发生增值税应税行为是指在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。

3、根据《国家税务总局福建省税务局关于增值税发票有关事项的公告》（国家税务总局福建省税务局公告2019年第3号）规定：“四、实行增值税汇总纳税的纳税人，其分支机构可以使用总机构或上级分支机构统一领取的增值税发票，并加盖本机构的发票专用章。”

因此，如属于实行增值税汇总纳税的纳税人，其分支机构可以使用总机构或上级分支机构统一领取的增值税发票，并加盖本机构的发票专用章。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，具体以法律法规和法律法规授权主管税务机关作出的相关规定为准。若您对此仍有疑问，请联系福建税务12366或主管税务机关。