购买方上期开具红字增值税专用发票信息表并申报转出进项税额，本期撤消信息表后，是否可以将进项税额转回？

发布时间：2020年04月08日

来源：国家税务总局福建省税务局

购买方上期开具红字增值税专用发票信息表并申报转出进项税额，本期撤消信息表后，是否可以将进项税额转回？

答：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）规定：“一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称‘专用发票’)后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：

(一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称‘新系统’)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，详见附件)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。”

因此，购买方开具《信息表》后，应暂依信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出。下一步如销售方已开具红字发票，《信息表》无法撤销；如销售方未开具红字发票，购买方可撤销《信息表》，《信息表》所列增值税税额填入附表2第8b行“其他”栏次。