标  题： 二手车交易税款问题

写信人： 王**

咨询时间： 2020-08-24

回复时间： 2020-08-31

发布时间： 2020-08-31

留言内容：

本人名下一部小车欲按购置价格的80%卖给某一般纳税人公司 问：本人作为销售方，该定价不超过购买原价要不要交增值税？要不要交个人所得税？印花税要不要交？印花税是买卖双方自行申报吗？听外面做代办的二哥说还有个交易税是什么东西？有没有这个税？

回复部门：

纳税服务中心

回复内容：

您好，根据您的叙述，如果您是个人销售自己使用过的二手车，免征增值税。个人所得税应按照财产转让所得缴纳。印花税应按照产权转移书据购销双方自行缴纳印花税。没有“交易税”这个税种。

文件依据：

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院第191次常务会议通过)第十五条规定：“下列项目免征增值税：

   ……

   (七)销售的自己使用过的物品。”

二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第三十五条规定：“条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：

   ……

   (三)第一款第(七)项所称自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。”

三、《中华人民共和国个人所得税法》规定：“ 第三条 个人所得税的税率：

  （三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”

四、《中华人民共和国个人所得税法》规定：“第六条 应纳税所得额的计算：

  （五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

  ......

  个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。”

五、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）规定：“第十六条 个人所得税法第六条第一款第五项规定的财产原值，按照下列方法确定：

  （一）有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用；

  （二）建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用；

  （三）土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用；

  （四）机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用。

  其他财产，参照前款规定的方法确定财产原值。

  纳税人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能按照本条第一款规定的方法确定财产原值的，由主管税务机关核定财产原值。

  个人所得税法第六条第一款第五项所称合理费用，是指卖出财产时按照规定支付的有关税费。

   第十七条 财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税。

   ......

   第三十六条 本条例自2019年1月1日起施行。”

六、根据 《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)规定：“二、列凭证为应纳税凭证：

  1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

  2.产权转移书据;

  3.营业账簿;

  4.权利、许可证照;

  5.经财政部确定征税的其他凭证。”

七、根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)第十条规定：“‘财产所有权’转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。”

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！