标  题： 房地产企业计提工程成本

写信人： 张**

咨询时间： 2020-12-24

回复时间： 2020-12-30

发布时间： 2020-12-30

留言内容：

根据国税发[2009]31号 国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知的第三十二条：除以下几项预提（应付）费用外，计税成本均应为实际发生的成本，中（一）出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10％。 想请问，假设地产公司的某个工程合同，总额100万，已到票90万，在结转时，可在所得税前计提抵扣成本是按照合同总额*10%，即100*10%=10万计算，还是按照未到票的10%，即（100-90）*10%=1万计算计提？

回复部门：

纳税服务中心

回复内容：

您好，出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，可以按照发票不足金额预提，但最高不得超过合同总金额的10%。

文件依据：

根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）规定：“第三十二条 除以下几项预提(应付)费用外，计税成本均应为实际发生的成本。

(一)出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。”

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快。