关于使用内部凭证报销房屋租金的问题

诉求编号

FZ21011100026

诉求标题

关于使用内部凭证报销房屋租金的问题

诉求内容

我有一家小微企业，想咨询下所租赁的办公室的租金发票能使用内部凭证代替吗？需要缴纳哪些税？同时业主方还需要交税吗？

部门办理 【国家税务总局福州市鼓楼区税务局】 处理完毕

回复意见 诉求收悉。

在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人。

根据《中华人民共和国发票管理办法》第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

<一>企业出租房屋需缴纳的主要税费种：增值税、房产税、印花税、企业所得税以及其他税种。

<二>房屋出租方为其他个人：

一、其他个人出租住房征收的税（费）：

1、增值税：根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（国家税务总局公告2019年第4号）规定，其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

2、印花税和城镇土地使用税：根据《财政部国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关政策的通知》（财税﹝2008﹞24号）规定，对个人出租住房免征印花税和城镇土地使用税。

3．房产税：计税依据为租金收入，税率为4%。(财税﹝2008﹞24号）在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收房产税。（闽财税〔2019〕5号）

4．个人所得税（税目为财产租赁所得）：计税依据为租金收入，征收率为0.5%。

二、其他个人出租非住房征收的税（费）：

1．增值税：根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（国家税务总局公告2019年第4号）规定，其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

2．房产税：计税依据为租金收入，税率为12%。

在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收房产税。（闽财税〔2019〕5号）

3．城镇土地使用税(龙岩全市、宁德全市、三明清流县、泉州丰泽区、鲤城区、经济技术开发区、泉港区和永春县在代开发票时不征收城镇土地使用税，由主管税务机关在日常管征中征收)：土地位于城市、县城、建制镇、工矿区范围内的征收，月应纳税额=（土地面积单位税额）12。

在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收城镇土地使用税。（闽财税〔2019〕5号）

自2019年1月1日起，城镇土地使用税按现行税额标准下调20%计算缴纳。

4．个人所得税（税目为财产租赁所得）

（1）据实征收：每月租金收入不超过4000元：应纳税额＝【租金收入－房产税、城镇土地使用税、印花税－出租房屋实际开支的修缮费用（限800元）-800元（费用扣除标准）】*20%（税率）；每月租金收入超过4000元：应纳税额＝【租金收入－房产税、城镇土地使用税、印花税－出租房屋实际开支的修缮费用（限800元）】（1-20%）*20%（税率）（《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、国税函﹝2009﹞639号）

（2）核定征收

①福州、平潭、龙岩：计税依据为租金收入，征收率为1%。

  ……

5．印花税（税目为财产租赁合同）：计税依据为合同金额，税率为0.1%。

在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收印花税。（闽财税〔2019〕5号）

您可通过微信公众号“福州税务”加入钉钉“福州税务服务平台”@税小蜜咨询相关问题。也可拨打纳税服务热线12366咨询

国家税务总局福州市鼓楼区税务局 于 2021-01-12 15:21 回复

诉求人

林

诉求时间

2021-01-11 00:51

事件地点

鼓楼区