建筑劳务分包在分包个人是否可以差额征收？

留言时间：2021-06-03

纳税人所属地

福建

问题内容

我司从总包方取得建筑劳务分包后（清包工简易计税），将部分业务再分包给包工头个人，包工头个人到税务代开个人建筑服务发票给我司，我司是否可以享受差额征收，扣除分包款后的余额做为销售收入。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条第三项规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。同时，根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第九条规定，其他个人是否包含自然人。

附件

无附件

答复机构

福建省税务局

答复时间

2021-06-08

答复内容

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：您好，纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。纳税义务发生在2016年5月1日后的建筑分包服务，应取得从分包方开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票为扣除凭证。

文件依据：

一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定：“（七）建筑服务。

……

9.试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。”

二、根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）中第六条的规定：“纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。

   上述凭证是指：

  （一）从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。

上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。

  （二）从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。

  （三）国家税务总局规定的其他凭证。”

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！