福建省税务局：个税代扣代缴业务（建筑业关注）

来源：福建省税务局

日期：2019.6.5

        问：您好，我公司是一综合实业公司，公司经常雇个人施工队提供一些零星工程服务（修建厂区道路、挖土方等），每次金额约20-30万元，施工个人到税务部门代开发票给我司，注明个税由我司代扣代缴，个人所得税我司应如何代扣代缴，未代扣代缴需承担什么责任，谢谢! 公司经常雇个人（总包给个人，由其组建团队提供服务）提供一些商品展示服务，每次金额约40万元，施由总包个人到税务部门代开发票给我司，注明个税由我司代扣代缴，个人所得税我司应如何代扣代缴，未代扣代缴需承担什么责任，谢谢！

        答：您好！根据您的叙述，1、如您所说“个人施工队提供一些零星工程服务”是指未办理税务登记的自然人承包贵单位的零星工程进行项目建设的，则属于临时从事生产经营活动行为，按照“经营所得”计征个人所得税，其所得无需由贵单位代扣代缴。

        如不存在承包性质，仅施工个人提供施工服务，其所得应按照“劳务报酬所得”计征个人所得税，支付方为扣缴义务人，需为其全额代扣代缴个人所得税。

        未按规定申报纳税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，主管税务机关有权处罚。

        2、贵单位将项目外包给未办理税务登记的自然人的，总包个人取得所得应按照“经营所得”计征个人所得税，无需由企业代扣代缴。

        文件依据：

        一、根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）规定：“第三条 扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。

        第四条 实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：

        （一）工资、薪金所得；

        （二）劳务报酬所得；

        （三）稿酬所得；

        （四）特许权使用费所得：

        （五）利息、股息、红利所得；

        （六）财产租赁所得；

        （七）财产转让所得；

        （八）偶然所得。”

        二、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）规定：“第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。”