福建省税务局：项目业主支付给施工单位奖励资金，业主能否所得税税前列支

日期：2019.8.2

来源：福建省税务局

问：您好，我公司是道路建设项目公司，承接政府公益性项目，为了鼓励承包工程施工单位安全优质完成工程，我公司举行劳动竞赛并对优胜奖单位进行奖励。 我们支付给施工单位奖励资金，应该收取施工单位什么合法票据才能作为所得税税前列支？（施工单位是否要开具发票给我们，如果要什么样发票，是增值税发票吗？如果是，要开几点税率？ 如果不是， 开收据注明收到奖励资金就行了吗？） 急，恳请回复。谢谢。

答：您好！企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。但该奖励不属于增值税应税范围，不得开具增值税发票。 具体企业所得税税前扣除凭证可参看以下文件相关规定。

文件依据：

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：“第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。”

三、根据《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定：“第八条  税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

……

第十条  企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。”