外购物资视同销售收入，而扣除项扣除了两次，是重复扣除吗

留言时间：2019-06-21

纳税人所属地

四川

问题内容

我公司系从事市场调查的小微企业，在开展调查活动过程中，会向参与调查的被调查人发放物资。这部分物资在采购后账务处理直接计入“主营业务成本”。税务机关认为上述行为属于视同销售，需要调增视同销售收入补交企业所得税。我公司认为调增视同销售收入，也应该调减视同销售成本，方符合收入与成本配比原则。但税务机关认为，“主营业务成本”与“视同销售成本”属于重复扣除。请问，上述事项税收上确认了一次收入，而扣除了两次，是重复扣除吗？

附件

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答复机构

四川省税务局

答复时间

2019-06-25

答复内容

四川12366纳税服务中心答复：

  您好！根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”              

  二、根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828）规定：“……； 二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

  （一）用于市场推广或销售；

  （二）用于交际应酬；

  （三）用于职工奖励或福利；

  （四）用于股息分配；

  （五）用于对外捐赠；

  （六）其他改变资产所有权属的用途。（若您对此仍有疑问，请联系您的主管税务机关咨询）