小规模纳税人开具1%专票的农产品是否可以按照9%计算抵扣

留言时间：2021-05-27

纳税人所属地

四川

问题内容

我企业具有对外提供餐饮服务的业务，现咨询关于疫情期间小规模纳税人开具给我企业1%的农产品专用发票我企业是否可以按照9%计算抵扣？如果不能抵扣，肯定会加重一般纳税人税负，虽然财税2019年39号文规定，小规模纳税开具3%专票一般纳税人才可以计算抵扣，但是财税2020年第24号、财税2020年第13号和、2021年第7号规定：小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，只是针对小规模纳税人的政策优惠，只是按照1%进行征收税额，但是并没有改变增值税的征收率，既然政策给小规模纳税人减负，但是，不能因此加重抵扣链条中一般纳税人的税负，所以，我企业认为是可以按照9%计算抵扣的，现请示你单位我单位是否可以按照9%计算抵扣进项税额。

附件

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答复机构

四川省税务局

答复时间

2021-05-27

答复内容

四川12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条规定，纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：

从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

一、根据财税〔2018〕32号文件规定，自2018年5月1日起，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

  二、根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文件规定，自2019年4月1日起，原适用16%和10%税率的，分别调整为13%、9%。

以上答复仅供参考，如有其他疑问请联系主管税务机关咨询。

                                  四川12366纳税服务中心

                                      2021年5月27日