办件标题 药物临床试验受试者补偿是否缴个税？

咨询对象 国家税务总局四川省税务局

内容 医药研发公司为了快速推进其药物上市，在临床试验阶段，需要招募受试者进行参与临床实验，同时医药公司会对参加试验的人员一定的补偿费，补偿标准为根据医院伦理委员会的意见决定。那么受试者在临床试验中领取到的补偿费（一般包含交通补贴、营业补贴、住院补贴等），请问受试者领取的这部分补偿费是否需要纳税呢？，如果需要，又适用于哪一种税率呢？

办件编号 NSZX20220501024 咨询时间 2022-05-16 12:57:36

处理情况

处理状态 处理完毕

答复内容

尊敬的纳税人、缴费人：

您好！

您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。”：“劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。”        

偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。

下列各项个人所得，免征个人所得税：

  （一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

  （二）国债和国家发行的金融债券利息；

  （三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

  （四）福利费、抚恤金、救济金；

  （五）保险赔款；

  （六）军人的转业费、复员费、退役金；

  （七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；

  （八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

  （九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

  （十）国务院规定的其他免税所得。

  前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。

  以上答复仅供参考，如对该问题仍有疑问请联系主管税务机关咨询，如有其他疑问请致电四川省12366纳税缴费服务热线或您的主管税务机关咨询。

四川省12366纳税缴费服务热线

2022年5月17日

答复单位 国家税务总局四川省税务局 答复时间 2022-05-17 16:08