厦门市税务局：国际货物运输代理业务开票问题

日期：2019-03-18

来源：厦门市税务局

问：请问我司为出口企业A办理国际货物运输事项，A企将运输费用报关费等全额国际货运费用1000支付给我司由我司提供全程国际货运服务，，我司寻找第三方运输公司B帮忙运输，支付运费800，找D货代公司帮忙做报关等支付费用100，找保险公司C承保支付50，BCD公司都将相关的发票开具给我司（非开具给A企业），请问我司是按照收到A企业的1000全额开票给A企业吗，还是差额1000-800-100-50=50差额开具给A呢，开票的内容是什么，是1000经纪代理服务吗（我司不具有运输资质，只有货运代理资质）BCD企业是否应该开票给我司还是只能开票给A企业呢，在税法上应该如何开票，纳税申报，以及需要什么单据，另外，我司如果找国外的运输承运海外段的货物运输，需要向对方索取什么样的合法的凭证，才可以所得税税前扣除？

答：1、上述情况，可视为你司购买服务后转售给A公司，你司应按收取的全部费用按国际运输服务开具发票。若你司为一般纳税人，按全部销售额开具发票计算销项税额，相应取得的增值税专用发票，可抵扣进项税额。

2、根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十一条规定，企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。