农产品销售发票

留言时间：2020-01-17

咨询对象 福建省税务局

问题内容 我司是工程服务公司，向苗木场购进苗木用于一般计税项目，收到苗木场开具的普通发票（免税的，非收购发票），是否可以按照9%扣除？又如何理解农产品销售发票是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票？是否为小规模纳税人即便是自产自销只有开具3%的普票或者专票才能按照9%扣除？

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答复机构 福建省税务局

答复时间 2020-01-20

答复内容 您好，纳税人购进农产品，取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

文件依据：

一、根据《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）的规定：“自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。现将有关政策通知如下：

……

   二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：

   (一)除本条第(二)项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

   (二)营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

……”

二、根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定：“二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

   三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。”

三、根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文件规定，自2019年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

四、根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定：“二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：……

《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第(三)项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。……”

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！