关于不动产经营租赁权提前终止补偿款，开票问题

留言时间：2020-02-27

咨询对象 福建省税务局

问题内容 请问，提前终止一栋办公楼而支付的经营租赁权终止补偿款，是否属于应税项目？是否需要开具发票？

附件 终止协议模板.docx

答复机构 福建省税务局

答复时间 2020-02-28

答复内容 国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：您好，根据您所述情形，如属于服务提供方价外向购买方收取的违约金，应按照价外费用计入增值税应税销售额，并据实开具发票。

文件依据：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：

(一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;

(二)同时符合以下条件的代垫运输费用：

1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;

2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

(三)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;

2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;

3.所收款项全额上缴财政。

(四)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。” 

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

 价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：

  (一)代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

 (二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！