福建省税务局：预提土地增值税可以在企业所得税前扣除吗？

日期：2019-07-26

来源：福建省税务局

       问：我公司为房地产开发企业，请问按照权责发生制预提的土地增值税可以在企业所得税前扣除吗？

       答：根据您的叙述，贵公司预提的土地增值税不属于当期的收入和费用，不得在计算当期企业所得税应纳税所得额时税前扣除。

       文件依据：

       一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第九条规定：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”

       二、根据《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定：“第二条  本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。

       ……

       第四条  税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生;合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定;关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。

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税乎网：纳税人提问中提及的是预提土增，不是预缴，同时也没有说明在季度所得税还是年度所得税的问题。本人理解预提的土增在季度所得税中可以扣除。

链接：广东省税务局：房企关注！预提土地增值税可以在企业所得税前扣除吗？