福建省税务局 ：LPR对财税[2018]91号文涉及小微企业贷款增值税免税的影响问题

日期：2019-09-04

来源：福建省税务局

问：中国人民银行于8月17日正式发布公告，宣布改革完善贷款市场报价利率形成机制。后期，人民银行将不再公布贷款基准利率，商业银行发放贷款主要以LPR作为参考定价标准。 根据财税[2018]91号文涉及小微企业贷款增值税免税政策规定，“一、自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税：（一）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的，利率水平不高于人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税；高于人民银行同期贷款基准利率150%的单笔小额贷款取得的利息收入，按照现行政策规定缴纳增值税。（二）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）计算的利息收入部分，免征增值税；超过部分按照现行政策规定缴纳增值税。” 请问：财税[2018]91号文相关税收政策修改之前，金融机构发放的小微贷款增值税免税，是否仍然按LPR新机制实施前人民银行公布的同期贷款基准利率150%（含本数）计算？（即暂不按LPR利率判断免税）

答： 您好！按照财税[2018]91号的规定，金融机构发放的小额贷款利息收入，享受免征增值税的，利率水平按照不高于人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）执行。