关于返利的问题咨询

留言时间：2019-12-02

咨询对象 福建省税务局

问题内容 小规模纳税人A企业，向一般纳税人B企业购买货物，收到B开具的增值税普通发票。

B企业按月统计A的购买金额，每月给A一定的返利，汇入A银行账户，A根据收到的返利金额每月按时给B开具增值税普通发票。

问题一：请问A开具的增值税普通发票，应该以什么内容，服务费？推广费？还是其他的什么名义。

问题二：如果A有的商品售价以高于向B的购买的价格销售，有的以等于或低于从B处的进货的价格销售。是否均可以按照税法中”平销返利“的规定进行处理？若不可以，那按高于从B处购买的价格销售后，收到的返利部分应按照什么规定进行处理。

问题三：

一般来说实务中存在两种方法来处理平销返利情况：

(1)由供货方开具红字增值税专用发票，供货方可以冲减销项税额，商业企业冲减进项税额。

(2)按照惯例收款方应该向付款方开具发票，毕竟商业企业向供货方收取了返还收入，所以也可以由商业企业可以开具普通发票，商业企业冲减进项税额，供货方不得冲减销项税额。

这两种方法，分别需要什么手续呢？如果是想用方法（1），是不是得先让A去税务机关开具”进货退出或索取折让证明单“，B才能开具红字发票。

附件 无附件

答复机构 福建省税务局

答复时间 2019-12-05

答复内容 国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据您的叙述，对A企业向B企业收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应当由B企业开具对应红字发票。

开具红字发票时，必须收回原发票并注明‘作废’字样或取得对方有效证明。

文件依据：

根据《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》（国家税务总局令第37号）第二十七条规定：“开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明‘作废’字样或取得对方有效证明。

开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明‘作废’字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。”

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！