客运车站取得的乘客逾期未消费的票证收入是按物流辅助服务6%缴纳增值税吗？

留言时间：2020-08-12

咨询对象

四川省税务局

问题内容

一、问题

客运车站业务（包括代售客运企业车票），按照营改增相关规定属于物流辅助服务，适用税目是物流辅助服务，税率为6%，那么请问：车站取得的乘客逾期未消费的票证收入（未退票的长款收入）是按物流辅助服务6%缴纳增值税，还是按照交通运输服务9%（简易计税3%）缴纳增值税？

二、业务描述：

譬如：A客运车站2020年1月份代丙客运公司销售广元—宜宾客运线路车票共计1000张，每张票价100元，A客运车站按照实际乘车人数995张和代理费率10%差额结算，即结算给丙客运公司票款收入89550元，丙客运公司按照交通运输服务收入3%（简易计税）缴纳增值税；A客运车站按照所售总票款10%确认代理费收入9950元，并按照物流辅助服务6%缴纳增值税，另外因有5人购买了车票，但在规定时间既没有乘车，也没有退款，因此，A客运车站也未将5张车票款500元结算给丙客运公司，而是作为长款收入入账，请问500元长款收入是按照是按物流辅助服务6%缴纳增值税，还是按照交通运输服务9%（简易计税3%）缴纳增值税？

附件

无附件

答复机构

四川省税务局

答复时间

2020-08-12

答复内容

四川12366纳税服务中心答复：

  您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

  根据《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第二条规定，自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

（以上答复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系您的主管税务机关咨询）