一般计征项目土地成本抵减的销项税额，在土增、所得税时的处理方式

留言时间：2019-08-16

纳税人所属地

四川

问题内容

例：不含税开发成本5000万元（其中土地成本3270万元），开发后实现不含税销售收入10000万元，那么：1、土增和所得税销售收入如何确认？2、土增清算时开发成本是5000万，还是5000-3270/1.09*0.09？3.加计扣除的土地成本如何确认？假定不考虑其他因素。

附件

无附件

答复机构

四川省税务局

答复时间

2019-08-19

答复内容

四川12366纳税服务中心答复：

 您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

不作具体业务辅导认定，具体可参考：一、土地增值税清算时收入确认：根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）规定：“土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。”

  二、土地增值税的扣除项目：

  根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）规定：“

  第六条 计算增值额的扣除项目：

  （一）取得土地使用权所支付的金额；

  （二）开发土地的成本、费用；  

  （三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

  （四）与转让房地产有关的税金；

  （五）财政部规定的其他扣除项目。”

  根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）规定