政府拍地涉及无偿还建契税等问题

留言时间：2021-03-22

纳税人所属地

四川

问题内容

我公司为房产开发公司取得政府拍卖土地合同约定出让价款为5000万。同时在后文的开发建设与利用条款中要求无偿还（代）建住宅9000㎡。请问这9000㎡房源是否按市场价值计入土地价款，在缴纳契税的时候是否纳入合同总额计算缴纳契税及相关税费

附件

无附件

答复机构

四川省税务局

答复时间

2021-03-23

答复内容

四川12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   根据《财政部 国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》 （财税〔2004〕134号）一、出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。

（一）以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定：

1.评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格。

2.土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价。

（二）以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。

二、先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。

三、已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。

   根据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令[1997]第224号）第四条规定：契税的计税依据：

 （一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；

  （二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；

  （三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。

  前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。  

以上答复仅供参考，如有其他疑问请联系主管税务机关咨询。

                                 四川12366纳税服务中心

                                     2021年3月23日