办件标题 继承房产个税

咨询对象 国家税务总局四川省税务局

内容 我家在四川省达州市宣汉县有一套房子，房龄已经30年，属于我父母共同所有，父亲已经去世 ，属于他的50%份额由我母亲继承，现在房子要出售。因这套房子是搬迁自建，年代久远，无法提供房产原值，那么个人所得税怎么计算。因为继承房产出售个税税率是20%，税负较大，所以想确认，是不是只有继承的50%的份额才是这个税率，原属于我母亲的50%的份额，不用缴纳个税

办件编号 NSZX20210600641 咨询时间 2021-06-23 19:25:43

处理情况

处理状态 处理完毕

答复内容

四川12366纳税服务中心答复：

您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

      根据《中华人民共和国个人所得税法》规定：“第六条 应纳税所得额的计算：

  （五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

根据国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知

国税发〔2006〕108号

二、对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。

(二)转让住房过程中缴纳的税金是指：纳税人在转让住房时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等税金。

  (三)合理费用是指：纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。

三、纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。具体比例由省税务局或者省税务局授权的市税务局根据纳税人出售住房的所处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素，在住房转让收入1%-3%的幅度内确定。

国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知

国税发〔2007〕33号

三、根据《财政部、国家税务总局、建设部关于个人住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）的规定，个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征个人所得税。

 （一）上述文件所称“自用5年以上”，是指个人购房至转让房屋的时间达5年以上。

       1.个人购房日期的确定。个人按照国家房改政策购买的公有住房，以其购房合同的生效时间、房款收据开具日期或房屋产权证上注明的时间，依照孰先原则确定；个人购买的其他住房，以其房屋产权证注明日期或契税完税凭证注明日期，按照孰先原则确定。

       2.个人转让房屋的日期，以销售发票上注明的时间为准。

 （二）“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治区、直辖市范围内纳税人（有配偶的为夫妻双方）仅拥有一套住房。

四、《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税的有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号）第三条所称“未提供完整、准确的房屋原值凭证”，是指纳税人不能提供房屋购买合同、发票或建造成本、费用支出的有效凭证，或契税征管档案中没有上次交易价格或建造成本、费用支出金额等记录。凡纳税人能提供房屋购买合同、发票或建造成本、费用支出的有效凭证，或契税征管档案中有上次交易价格或建造成本、费用支出金额等记录的，均应按照核实征收方式计征个人所得税。

以上答复仅供参考，如有其他疑问请联系主管税务机关咨询。

四川12366纳税服务中心

2021年6月24日

答复单位 国家税务总局四川省税务局 答复时间 2021-06-24 15:09