办件标题 增值税留抵税额退税和抵减欠税的相关问题

咨询对象 国家税务总局四川省税务局

内容 企业当期增值税留抵税额退税后，1.在做当期增值税的申报里，附表4，加计抵减是否需要做本期调减？2.后期在申报缴纳增值税时，在申报城建税等附加费时，计税基础是否需要扣除该退还的增值税留抵税额退税金额？同样的问题，企业用增值税留抵税额抵减欠缴的增值税后，1、加计抵减是否需要调减；2.后期申报附加费时，计税基础是否需要扣除该抵减的欠税额？谢谢！

办件编号 NSZX20210700658 咨询时间 2021-07-08 10:22:30

处理情况

处理状态 处理完毕

答复内容

四川12366纳税服务中心答复：

您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告

财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号

七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

（二）纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

根据财政部 税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加政策的通知   财税〔2018〕80号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局：

  为保证增值税期末留抵退税政策有效落实，现就留抵退税涉及的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加问题通知如下：

  对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。

  本通知自发布之日起施行。

经批准用增值税留抵税额抵减增值税欠税的部分，应征收城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。但应区分2种情况：

  一、如果欠缴的增值税没有按规定缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加，应按本期应纳增值税计算城建税、教育费附加和地方教育附加。若没有办理附加税费缓交手续，应按规定加收滞纳金。

  二、如果欠缴的增值税按规定缴纳了城建税、教育费附加和地方教育附加，应按本期应纳增值税减去欠缴的增值税后的余额计算应纳城建税、教育费附加和地方教育附加。

以上答复仅供参考，如有其他疑问请联系主管税务机关咨询。

                       

                                            四川12366纳税服务中心

                       2021年7月8日

答复单位 国家税务总局四川省税务局 答复时间 2021-07-08 15:55