代购电业务中，电费差价如何交纳增值税

留言时间：2022-03-07

纳税人所属地

四川

问题内容

因系统字数限制，之前的咨询未描述完整，以下为补充

拟定的业务模式如下：

一、假设：供电局向我公司按1元/度收取电费；售电企业（与供电企业另行结算）享受0.2元/度的利益（电费差价），我公司按50%（0.1元/度）向售电企业分享结算分成。假设当月我公司的实际用电量为10万度。

二、拟定的业务流程和发票开具流

1.我公司向国家电网支付电费10万元，国家电网向我公司开具含税金额为10万元的增值税专用发票；

2.售电企业通过其专用结算流程向电力交易中心（实际由国家电网或供电企业承担）获取2万元的电费差价，电力交易中心向售电企业支付电费差价2万元，售电企业向交易中心开具增值税专用发票，税目为“供电”，税率为13%。

3.售电企业向我公司支付结算分成1万元（10万度*0.1），我公司向售电企业开具增值税专用发票，含税金额1万元，税目为“供电”，税率为13%。我公司实际承担的电费为10-1=9万元，实际电价为0.9元/度。

请问，上述业务的发票流、适用的税目和税率是否正确，谢谢。

附件

无附件

答复机构

四川省税务局

答复时间

2022-03-08

答复内容

四川12366纳税缴费服务热线：

   您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   根据《电力产品增值税征收管理办法》（国家税务总局令第10号）第四条规定：“电力产品增值税的征收，区分不同情况，分别采取以下征税办法：

（六）对其他企事业单位销售的电力产品，按现行增值税有关规定缴纳增值税。”

   根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

   根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）第十二条 小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

以上答复仅供参考，如有其他疑问请联系主管税务机关咨询。

                             四川12366纳税缴费服务热线

                                 2022年3月7日