福建省税务局：中标单位无法按合同约定提供发票，能否再委托另一家单位为我单位提供商品

日期：2019.8.2

来源：福建省税务局

        问：我单位通过招投标确定一家中标单位A，我单位与A签订购销合同，合同约定提供商品给我单位开具增值税专用发票，税率为13%，后A由一般纳税人降为小规模纳税人，无法提供13%税率的专用发票。现A单位委托另一家单位B为我单位提供商品，由B公司直接给我单位开具发票，B公司与A公司老板为同一人，中标单位与提供商品单位不一致，那么我单位、A单位、B单位是能签订一份三方协议，中标单位为A单位，A单位无法按合同要求开具13%税率的专用发票，由B单位为我单位提供商品开具13%税率的专用发票。

        答：根据您的叙述，贵单位与中标单位A发生购销业务，如纳税义务确认时A单位为一般纳税人，则转登记为小规模纳税人后，发生补开票情形的，仍按照一般纳税人适用税率开具。

        如B单位为您供货并收取款项，则B单位需按规定为您开具发票，销售方、收款方与开票方应保持一致。

文件依据：

        根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）规定：“七、转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

  转登记纳税人发生上述行为，需要按照原适用税率开具增值税发票的，应当在互联网连接状态下开具。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以通过离线方式开具增值税发票。”