福建省税务局：开具红字增值税发票信息表

日期：2019-06-17

来源：福建省税务局

问：我司前期购进一种材料，每公斤含税单价为70元，现在由于工艺流程变更，不需要用到该种材料，于是我司跟销售方协商将库存部分材料退回，每公斤含税单价为56元。请问此种情况我司能否开具红字增值税发票信息表？

答：发生销货退回，如发票已交由购方的，由购方申请红字专用发票信息表。

文件依据：

根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)规定：“一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称‘专用发票’)后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：

(一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》

……

购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。”

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税乎网评：如果是原价退回，按上述操作无问题。但如果是非原价退回，因红字发票开具时要求红蓝发票一一对应，此时金额刚好对冲掉，实现不了纳税人的目标。是否可以考虑由购买方向销售方开发票呢？风险多大？