延期支付费用是否可以单独开具增值税专用发票

留言时间：2020-05-14

咨询对象

四川省税务局

问题内容

我公司销售给客户货物后，已将相关货物开具给客户，但由于客户没有按照合同约定支付价款，我公司按照未付款的金额计算延期支付利息，作为价外费用开票给客户。但此时已经没有货物了，我公司开具增值税专用发票时货物名称一栏填写什么内容？延期支付利息？数量是1？

附件中的税局回答现在是否依然适用于我公司情况？请不要仅列法规条款，明确回答应如何开具发票，谢谢。

附件

延期付款利息的总局回答.png

答复机构

四川省税务局

答复时间

2020-05-14

答复内容

四川12366纳税服务中心答复：

  您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

  根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）第六条第一款规定：“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。”

   根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。……但下列项目不包括在内：

  （一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

  （二）同时符合以下条件的代垫运输费用：

  1．承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

  2．纳税人将该项发票转交给购买方的。”

    （以上答复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系您的主管税务机关咨询）