关于污水处理劳务适用增值税税率和即征即退的问题

留言时间：2020-05-11

咨询对象

四川省税务局

问题内容

您好，针对国家税务总局12366纳税服务平台2020.5.8挂出、国家税务总局官网-互动交流-回应关切2020.5.11挂出的《疫情防控税收优惠政策热点问答（第十一期）》[05-11]，文档当中第11条问题解答提出如下疑问：

1、根据污水处理业务常见工艺，污水处理净化并不涉及【焚烧、填埋】方式，只涉及【吸附、沉淀、筛选、分离、混凝、中和、点解、氧还原、曝气】等净化流程，并收取处理费用，净化后的废水测试达到排放标准后直接排入河流。那么第11条问题解答提到的【焚烧、填埋】是不是不符合常规的污水处理工艺？那么还适用6%增值税税率吗？

2、根据增值税现行税率和财税2015年78号文，我公司上述业务目前增值税税率为【污水处理劳务】13%，并且享受70%即征即退优惠。请问，如果根据第11条问题解答，我公司上述业务享受6%【专业技术服务】税率和70%即征即退优惠，会不会存在税收风险？财税【2015】78号文综合利用资源目录当中，包含污水处理劳务，那么“专业技术服务”是否属于即征即退范围？

3、针对第11条问题和解答，我公司已经咨询了当地主管税务机关，税务机关回复让我公司自行判断，自担风险，请问，我公司在读不懂2020年第9号文和第十一期热点政策第11条问题和解答的情况下，该适用什么增值税税率，是否享受即征即退优惠，优惠比例是多少？

附件

《疫情防控税收优惠政策热点问答（第十一期）》[05-11]第11条问题解答提出如下疑问.doc

答复机构

四川省税务局

答复时间

2020-05-12

答复内容

四川12366纳税服务中心答复：

  您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

  根据《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）第二条规定，纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率：

  (一)采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号文件印发)“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。

  (二)专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。

  (三)专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。

   财政部 国家税务总局关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知

财税〔2015〕78号第一条规定，纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务(以下称销售综合利用产品和劳务)，可享受增值税即征即退政策。具体综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照本通知所附《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》(以下简称《目录》)的相关规定执行。

（以上答复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系您的主管税务机关咨询）