企业以土地使用权投资入股房地产开发企业涉税问题

留言时间：2020-06-02

咨询对象

四川省税务局

问题内容

A企业以其土地使用权出资设立C公司，C公司为房地产开发企业，A公司出资入股C公司时，两分别需要缴纳什么税呢？税率是多少？缴税时间节点是多少呢？

附件

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答复机构

四川省税务局

答复时间

2020-06-03

答复内容

四川12366纳税服务中心答复：

  您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

  根据《中华人民共和国契税暂行条例细则》（财法〔1997〕52号）第八条土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税：（一）以土地、房屋权属作价投资、入股；

第三条 契税税率为3%—5%。

   根据《财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）第三条规定：“对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。 ”

  《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

   《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。

   《中华人民共和国企业所得税法》第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

（以上答复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系您的主管税务机关咨询）