视同销售应纳税所得额调整

留言时间：2020-05-30

咨询对象

四川省税务局

问题内容

你好，我公司无偿赠送货物给客户，会计上以成本+销项税计入销售费用，企业所得税汇算清缴被调增收入，调减成本，请问销售费用是否应以公允价值在所得税前扣除呢？如果不是的话对企业是否不公平？

附件

无附件

答复机构

四川省税务局

答复时间

2020-06-01

答复内容

四川12366纳税服务中心答复：

  您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，均应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。因此，对于企业发生上述资产处置行为应确认视同销售收入，而在会计核算上未确认收入的，应做纳税调增处理。

   《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第十三条 企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。

  前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。

（以上答复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系您的主管税务机关咨询）