如何理解专用于简易项目和兼用于简易项目？

留言时间：2020-06-28

咨询对象

四川省税务局

问题内容

根据财税〔2016〕36号第二十七条规定，专用于简易计税项目的进项税不能抵扣，请问一般纳税人购建厂房生产销售混凝土（可选择简易征收），前期按一般计税，厂房进项抵扣完后再选择简易征收，这种情况是否属于专用于简易计税项目？兼用于简易项目是否包括同一项固定资产前期用于一般计税，后期改为简易计税的情况？

附件

无附件

答复机构

四川省税务局

答复时间

2020-06-29

答复内容

四川12366纳税服务中心答复：

  您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

建议参考财税〔2016〕36号

第三节 简易计税方法 第三十九条 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。

附件2

5.原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

   （1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

   纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

   （2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

   （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

   （4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

   （5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

   纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

   （6）贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

   （7）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

   上述第（4）点、第（5）点所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

   纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

   6.已抵扣进项税额的购进服务，发生上述第5点规定情形（简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。

以上答复仅供参考，如有其他疑问请联系主管税务机关咨询。