详细信息

办件标题 房开企业增值税纳税义务确认问题

咨询对象 国家税务总局四川省税务局

内容 受疫情影响，房地产企业可能存在延期交付房屋的问题，那出现这种情况是按照合同约定时间确认增值税纳税义务，还是按照实际交付时间确认

办件编号 NSZX20200900336 咨询时间 2020-09-23 17:19:30

处理情况

处理状态 处理完毕

答复内容

四川12366纳税服务中心答复：

  您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第十九条规定：增值税纳税义务发生时间：

  （一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第三十八条规定：条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

   （一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：<营业税改征增值税试点实施办法>的规定：“第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

   （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

   收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

   取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

以上答复仅供参考，如有其他疑问请联系主管税务机关咨询。

答复单位 国家税务总局四川省税务局 答复时间 2020-09-24 09:17